美国个税申报（1）

1、征税对象和范围：

       根据美国法律规定，每一个有收入的美国公民、居民外籍人士（Resident Alien）和非居民外籍人士（Non-Resident Alien）都有纳税并申报个人所得税的义务。对美国公民和居民外籍人士来说，个人所得税的征税对象是其全球范围内的个人所得；对非居民外籍人士来说，个人所得税的征税对象是其在美国境内的个人所得。征税范围包括：工资、薪金、佣金、退休金、失业补偿金、附加福利、小费收入等；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、博弈获利、农业收入及其他收入。

2、报税身份：

        对外籍人士的报税身份，国税局与移民局规定不同，不是以有无居留权为标准，而是按居民外籍人士和非居民外籍人士加以区别。根据美国税法，凡符合下列标准之一，即为居民外籍人士，否则，即为非居民外籍人士：

●绿卡标准（Green Card Test）。指在报税年度任何时间根据移民法判断具有美国合法永久居民身份，且该身份未被撤销或放弃，即为美国税法上的居民外籍人士；

●实际居留标准（Substantial Presence Test）。该标准根据外国人在美国的居留时间而非其移民身份认定。一个外国人即使未持有绿卡，只要于本年度在美国（不包括美国属地、领地或领空）居留达183天；或者本年度在美国居留至少31天，且在本年度和此前两年里在美国累计居留达183天，也被认定为居民外籍人。这里的累计不是3年时间里在美国实际停留天数的简单相加，而应按如下规则计算：当年居留天数乘1，上一年居留天数乘1/3，上上年居留天数乘1/6。

        例如，中国公民田某在2010、2011和2012年分别在美国居留120天，依照上述规则计算其连续3年在美国居留的累计天数为120*1/6+120*1/3+120=180天。因少于法定的183天，田某在2012年这一年度就不是美国税法意义上的居民外籍人,而是非居民外籍人。但如其2012年在美国居留123天，则符合实际居留标准，将被认定为美国税法意义上的居民外籍人。

3、个人豁免（Exempt individual）：

        个人豁免不是指你可以豁免美国个人收入税，而是指你可以被豁免计算实际居留天数的时间。以下列身份居留在美国的时间不计入实际居留天数：

●持A 或G 类签证的外国政府、国际组织的全职工作人员及直系家属（配偶和未满21岁子女）在美临时居留的时间；

●持J 或Q 类签证的教师、受训人员及其直系家属（配偶和未满21岁子女）在美临时居留的时间；如果你在过去6个自然年内有2个年度享受过个人豁免待遇，则不再享受豁免。即教师、受训者可以非居民外籍人士在美居留2年。

        例如：中国公民张某持J-1签证以访问学者身份于2008年8月29日抵美，计划在美停留至2010年8月25日，在此期间未改变身份。根据上述规定，他抵美当年2008、第二年2009年可享受个人豁免，2年居留时间不计入实际居留测试天数，以非居民外籍人士报税。但2010年因他已在过去2年里享受个人豁免，不再豁免，将以实际居留测试天数计算，他2010年实际居留天数为237天，超过183天测试天数，应以居民外籍人士报税。

●持F、J、M 或Q 类签证的学生及其直系家属（配偶和未满21岁子女）临时居留在美国的时间；如果你作为留学生曾在过去5个年度享受豁免待遇，你将不再享有豁免；即外国留学生可以非居民外籍人士身份在美居留5年。

        例如：中国公民赵某持F-1签证以留学生身份于2008年9月15日抵美，计划在美学习至2013年2月25日，在此期间未改变身份。根据上述规定，她抵美当年2008至2012年5年享受个人豁免，5年居留时间不计入实际居留测试天数，以非居民外籍人士报税。但2013年她不再享受豁免，将以实际居留测试天数计算，她2013年实际居留天数为56天，未超过183天测试天数，可继续以非居民外籍人士报税。

●职业运动员赴美参加慈善性竞技体育运动临时在美居留的时间。

        如果一位外籍人士在该年度中將身份从非居民转变为居民，或者相反，通常此人在该年度就有双重身份，其收入将按照每个身份适用的法律分兩个阶段征税。