在加拿大的中国人博士后免税攻略

在加拿大的中国博士后可能都听说过免收入税的消息，但是具体应该怎么操作网上却很难在网上找到详细信息。我在滑铁卢大学做博士后，去年填税表的时候对这个问题做了一些调研，并且成功的获得了收入税退税。在这里写一下我的经验，和大家分享。

一、中国人博士后究竟应不应该免收入税？

网上流行的说法是，根据中国和加拿大之间签订的收入税协定，中国来的博士后不用交税。但实际上，中加收入税协定中并没有关于博士后的任何规定。唯一与博士后有关的是条款19，其具体内容如下：

“Payments which a student, apprentice or business trainee who is, or was immediately
before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is
present in the first-mentioned Contracting State solely for the purpose of his education or
training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed
in that Contracting State.”

这段话非常拗口难懂，但忽略掉复杂的定语后，主要内容就是：从中国过来的学生、学徒（apprentice）、或者参加商业培训者（business trainee）不用交税。但博士后到底算不算学生、学徒或者商业培训者呢？在这份税务协定里面并没有任何定义。这就导致了中国博士后到底应不应该免税变成了一个非常模糊的规定。根据我在网上查到的情况，有人的申请被批准了，也有人的申请被拒掉了，很可能税务局内部换一个不同的人处理就会导致不同的结果。但不管怎么样，只要有希望，我们就要争取一下。

另外要说明的是，能够免的只有收入税，CPP（养老保险）、EI（失业保险）什么的是不能免的。如果大家不清楚自己交了多少收入税，可以看一下工资单，在我的工资单上CIT后面的部分就是收入税。

还要注意的是，根据网上很多帖子的说法，只有中国人才能免税，申请了入加拿大籍的人（即使还没批准）是不能免税的（谁让你们背弃祖国，哼哼）。

二、怎样申请免收入税？

这个问题不是非常准确。我并不知道怎样申请“免”收入税，我只知道在填税表的时候可以申请退回多缴的收入税。网上有人说可以去税务局申请一封信，然后把信交给学校就可以不在发工资的时候扣掉收入税。但我在税务局的网站上并没有找到这种方式的相关说明。如果有朋友知道还望留言指导一下。

那么怎么填税表要求退税呢？在税表的256行有一项叫做“Additional deduction”，这一项代表你的收入中其他可以免税的部分。在这一行上填入你的全部收入（因为全部收入都免税），同时在specify后面填上免税原因。对于根据税务协定的免税，我们需要另外填一张表叫做”Other Income, Deductions and Credits“。所以256行我们只需要在"specify"后面写上"see attached schedule“。

在”Other Income, Deductions and Credits“里面有一行叫做”Other income exempt under a tax treaty“，表示你根据税务协定可以免税的收入内容，再次在这里面填上你的全部收入。同时相应完成该表格的其他部分。

根据官方的程序，现在你的申请已经大功告成了。如果你使用Turbo Tax一类的税务软件，以上两个表格都会自动生成。但到现在为止我们还完全没有说到底我们是依据什么税务协定，根据哪一条申请免税。为了提供这个信息，我自己在”Other income exempt under a tax treaty“后面加了一个括号，写上了“（Article 19, Canada-China Income Tax Agreement)”。这一步不是官方程序，你也可以选择不写或者写在其他你认为合适的地方。

现在我们的申请已经比较完美了。不过根据我们之前的讨论，条款19实际上没有定义博士后是可以免税的。我想这也是很多人申请被拒的原因。为了增加自己的胜算，我另外附了一封信，详细论证为什么我应该免税的理由。需要注意的是，我们学校的税务专家（学校负责解答税务申请问题的行政人员）强烈反对我在税表中另外附信，理由是“这样的信没有任何人看”，并且“不管我写什么税务人员都会独立开展调查并且对我的税务做出公正的决定，提供错误的材料只会增加税务局对你的不信任”。但考虑到她之前也强烈反对我申请免税并且摆出一副“你们中国人就是想逃税”的样子，我决定不采纳她的建议。如果你也打算附一封信，请继续往下看。

三、如何论证自己拥有免收入税资格？

本来我可以在这里直接贴上我写的信，但为了避免税务局收到上千封一模一样的信，我决定还是只说一下大致思路，具体内容由大家自行完成。

仔细阅读条款19，我们可以发现要说明自己有免税资格，我们主要要论证三条：一、我来加拿大之前是中国居民；二、我来加拿大是做学生、学徒或者接受商业训练；三、我的收入仅仅是基本生活费和教育所需费用。

第一条比较简单，根据税务协定最前面的定义，我们来之前住在中国，在中国有房产或者国籍是中国都符合条件。第三条也不难，想办法列一些开销数据说明你的收入全部被你花光，并且你还过着一穷二白的日子就行了。

比较难的是第二条，我们必须证明博士后是学生、学徒或者商业训练对象中的一种。去年我是从各个高校的网站上引用了一些话说明博士后是学徒，但这样的引用很不严谨，不被采纳的可能性非常高。但今年新出现了一个对我们非常有利的证据：2010年9月税务局给加拿大博士后联盟写了一封官方正式邮件，其中明确解释了税务局对博士后的看法：

“Generally, the CRA does not consider Academic PDFs to be "students" as that term is
used in the Act. Rather, the CRA  views Academic PDFs to be the same as other
individuals who are required to undertake a period of paid training after completing their
studies prior to pursuing an independent professional career. In our view, Academic
PDFs are most similar to apprentices, articling students, and medical residents.”

根据这封信里的说法，税务局是把博士后当成学徒的。由于这是官方文件，那么大家引用这句话应该可以比较有力证明博士后是学徒。这封信的全文可以在这个网址找到。

最后要做的就是，把税表和信一起寄出，然后祈祷税表成功的被批准。顺利的话，两三个月之后你的账户上就会多出一笔你交过的收入税了。不过这个时候还不能高兴得太早，根据我从学校税务专家那里了解的信息，刚刚收到税表的时候税务局只是进行简单处理，一般都会按你填写的金额给你退款。当把所有税表都处理完之后，税务局会再于9月进行一次复查。复查比初审严格很多，这个时候如果发现多退了钱会要求你把多拿的钱还回去，并且还要附加利息。所以要一直等到10月份底，如果我们还是没有收到任何税务局的追款邮件，才能小小的松一口气并庆祝成功拿回收入税。但是这还不算完，因为每隔几年税务局会进行一次税务抽查，被抽查的人需要提供所有与税表有关的证明材料重新证明自己税表的正确性。不过我觉得大多数人不用太担心抽查，因为我还没见到谁被抽到过，而且就算有人被抽到，估计也已经回国了，不用再管加拿大的税务问题。